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  • 2021年注册税务师考试《税法一》:土地增值税概述

    发布日期:2021-11-23 03:37   来源:未知   阅读:

      土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)所取得的增值额为征税对象,依照规定税率征收的一种税

      【提示】2019年7月,财政部会同国家税务总局发布了《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》

      转让方:增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、土地增值税、所得税

      土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

      【解释】包括各类企业单位、事业单位、机关、社会团体、个体工商业户以及其他单位和个人。

      【提示】凡发生应税行为的单位和个人,不论其经济性质,无论专营或兼营房地产业务,均有缴纳土地增值税的义务。

      转让使用权/产权:强调国有土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转移,不包括未转让土地使用权、房产产权的行为

      一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后分房自用的,暂免;建成后转让的,征税

      是指房产的原产权所有人、依照法律规定取得土地使用权的土地使用人死亡以后,由其继承人依法承受死者房产产权和土地使用权的民事法律行为,不予征税

      1.房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为(赠与至亲)

      2.房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为(公益赠与)

      只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利,且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益,应该征税

      【提示】在所担保的债务到期之前,抵押人实际上仍对设为抵押物的土地享有占有、使用、收益的权利,土地使用权属并未发生转移行为,不缴纳土地增值税。土地使用者作为抵押人,以土地使用权设为抵押物,在抵押期满后,不能如期清偿债务,而以作为抵押物的土地使用权清偿债务时,抵押的土地使用权被债权人实质性依法取得,土地使用者作为抵押人实际上也取得相应的经济利益,这个时候无论是否办理土地使用权属变更,都应当依照税法规定缴纳土地增值税(2020年新增)

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